Методическая помощь - Разработка налоговой политики

Содержание налоговой учетной политики можно разделить на две части: обязательные положения, предусмотренные Налоговым кодексом, а также специфичные положения, зависящие от особенностей деятельности компании. В отдельных случаях налогоплательщики также включают в налоговую учетную политику положения, отражающие позицию и мнение компании, принятые по тем или иным неоднозначным налоговым вопросам.  К обязательным относятся следующие положения: Формы и порядок составления налоговых регистров; Перечень осуществляемых видов деятельности согласно общему классификатору видов экономической деятельности, утвержденному уполномоченным государственным органом по стандартизации; Наименование должностей лиц, ответственных за соблюдение налоговой учетной политики; Порядок ведения раздельного налогового учета в случае осуществления видов деятельности, для которых предусмотрены различные условия налогообложения; Порядок ведения раздельного налогового учета в случае осуществления операций по недропользованию; Выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, а также отнесения в зачет налога на добавленную стоимость; Политика определения хеджируемых рисков, хеджируемые статьи и используемые в их отношении инструменты хеджирования, методика оценки степени эффективности хеджирования в случае осуществления операций хеджирования; Политика учета доходов по исламским ценным бумагам в случае осуществления операций с исламскими ценными бумагами; Нормы амортизации по каждой подгруппе, группе фиксированных активов; В случае выписки счетов-фактур структурными подразделениями юридического лица-резидента, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, в разрезе структурных подразделений, выписывающих счета-фактуры: Код каждого из таких структурных подразделений, используемый в нумерации счетов-фактур для идентификации таких структурных подразделений; Максимальное количество цифр, применяемое в нумерации счетов-фактур при их выписке. Налоговая учетная политика по совместной деятельности разрабатывается и утверждается участниками договора о совместной деятельности.  При осуществлении деятельности по недропользованию в составе простого товарищества (консорциума) в рамках соглашения о разделе продукции налоговая учетная политика наряду с указанными выше требованиями должна содержать выбранный способ исполнения участниками простого товарищества и/или оператором налогового обязательства по каждому виду налогов и других обязательных платежей в бюджет.  При осуществлении видов деятельности, ранее не указанных в налоговой учетной политике, налогоплательщик должен внести соответствующие изменения или дополнения в налоговую учетную политику. Внесение изменений или дополнений осуществляется одним из следующих способов: Утверждением новой налоговой учетной политики или нового раздела учетной политики; Внесением изменений или дополнений в действующую налоговую учетную политику или в раздел действующей учетной политики. Не допускается внесение изменений или дополнений в налоговую учетную политику в отношении проверяемого или обжалуемого налогового периода.  Налоговая учетная политика может быть либо включена в виде отдельного раздела в учетную политику, разработанную в соответствии с Международными Стандартами Финансовой Отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, либо представлять собой отдельный документ.  Грамотно составленная налоговая учетная политика позволит упорядочить процесс ведения налогового учета, установить нормы, положения и правила, применяемые компанией при исчислении налоговых обязательств, а также установить формы налоговых регистров для отражения взаимосвязи между бухгалтерским и налоговым учетом.  Наши специалисты на основе предоставленных данных и интервью, проведенного с уполномоченными представителями Клиента, помогут грамотно составить налоговую учетную политику, с отражением обязательных положений, предусмотренных Налоговым кодексом, а также положений, отражающих специфику деятельности компании.